El Abogado Tributario

En los últimos meses, el Servicio de Impuestos Internos (SII) ha puesto especial atención en las transferencias de patrimonio entre familiares, particularmente en los casos en que podrían implicar una elusión del impuesto a las Donaciones o de los impuestos finales. Si estás pensando en transferir bienes a tus hijos o familiares directos, es fundamental hacerlo de manera correcta para evitar contingencias tributarias.

¿Qué son las diluciones patrimoniales y por qué el SII las está fiscalizando?

Las diluciones patrimoniales ocurren cuando el titular de un activo reduce su participación en una sociedad o en la propiedad sobre un bien determinado.

El problema surge cuando estas operaciones se realizan con el fin de evitar el pago de impuestos. En su reciente actualización del Catálogo de Esquemas Tributarios, el SII ha señalado que algunas transferencias patrimoniales entre padres e hijos pueden constituir estrategias de elusión fiscal. Si la operación no se estructura ni se justifica correctamente, puede ser cuestionada y generar diferencias de impuestos importantes. Sin embargo, es importante destacar que los casos mencionados en el Catálogo no son per se elusivos. Todo dependerá de la justificación y documentación que se pueda presentar en una eventual fiscalización para demostrar la validez y transparencia de la operación.

¿Es ilegal transferir patrimonio entre familiares?

¡No! La transferencia en vida de bienes entre familiares es completamente legítima, siempre que se cumplan las obligaciones tributarias correspondientes. Existen varias formas de transferir bienes, todas ellas adecuadas a las necesidades y objetivos de las personas. Sin embargo, existen dos formas básicas de hacerlo de manera transparente y dentro del marco legal:

1. Donación

• No tributa con impuestos a la renta, y se encuentra sujeta al Impuesto a las Donaciones, cuya tasa puede alcanzar hasta un 25% dependiendo del monto, aunque su tasa efectiva gira en torno al 12% (cuando la donación se hace a ascendientes, hijos y descendientes de ellos).
• En la donación de ciertos bienes, su valoración para efectos de este impuesto no siempre es a valor de mercado, lo que puede disminuir el monto del impuesto a pagar. Por ejemplo, en la donación de bienes raíces adquiridos más allá de tres años, su valorización se realiza de acuerdo con el avalúo fiscal, y no con su valor corriente en plaza actual.
• Debe ser formalizada mediante una autorización judicial (procedimiento que se llama «insinuación») y declarada correctamente ante el SII.
• Existen ciertas exenciones y beneficios, como la donación de bienes raíces DFL 2, o la donación realizada por personas naturales con recursos que ya han tributado, bajo ciertos topes (art. 18 N° 8).

2. Venta entre familiares

• Debe realizarse a un valor que no sea notoriamente inferior o superior al valor «normal» de mercado para evitar cuestionamientos del SII.
• Puede generar efectos en el impuesto a la Renta si la venta implica una ganancia de capital para el vendedor. Asimismo, el comprador deberá tener presente la posibilidad de tener que justificar el origen de los fondos ante el SII, so pena de aplicarse impuestos a la renta por el monto de la inversión no justificada.
• No olvidar que la compraventa entre cónyuges es nula, independientemente del régimen matrimonial.

¿Qué opción es más conveniente?

La respuesta depende de cada caso en particular. Si el objetivo es transferir bienes sin recibir un pago a cambio, la donación puede ser una opción viable, pero debe considerarse el costo del impuesto asociado, y asimismo, algunas exigencias en materia sucesoria si existen asignatarios forzosos (cónyuge o conviviente civil sobreviviente; hijos; o padres si no hay hijos). Si la idea es realizar una transferencia a través de una venta, es fundamental que esta se haga de manera real, con pago efectivo y a valor de mercado, para evitar cuestionamientos fiscales.

Asesoría especializada para una planificación eficiente

La fiscalización en esta materia está en aumento, por lo que una mala estructuración puede derivar en sanciones, multas y ajustes tributarios inesperados. Contar con una asesoría experta permite optimizar el proceso, reducir costos y evitar conflictos con la Administración Tributaria.

En Irribarra Fecci, somos especialistas en planificación tributaria y estructuración patrimonial. Si estás considerando una transferencia de bienes dentro de tu familia, te ayudamos a evaluar la mejor estrategia, asegurando cumplimiento normativo y eficiencia fiscal.

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